En närstående har nyligen avlidit och bland alla praktiska göromål dyker en fråga upp ofta: vem ska sörja för hans eller hennes inkomstdeklaration? Till skillnad från vad många tror försvinner denna skyldighet inte vid döden. Arvingarna eller den efterlevande maken måste rapportera den avlidnes inkomster till Skatteverket, även för det år personen dog.
Ansvaret beror direkt på vilket förhållande som förbinder deklaranten till den avlidne. En make, en förälder eller ett barn har inte exakt samma skyldigheter, och dödsboet kan komma att delas in i två skilda deklarationer för samma år.
Vem ska lämna in inkomstdeklarationen efter ett dödsfall?
Den person som är ansvarig beror på den avlidnes civilstånd och familjestatus vid tiden för dödsfallet. I alla fall är det dödsbodelägarna (arvingarna) eller testamentstagare som bär denna ansvar, inte Skatteverket själv.
Om din make eller partner är avliden
Den efterlevande maken ska lämna in två inkomstdeklarationer för dödsåret. Den första gäller dödsboets inkomster från 1 januari fram till dödsdagen. Den andra avser inkomster som den efterlevande mottagit själv från dödsdagen till 31 december. Denna dubbla deklaration förvånar ofta, men den motsvarar helt enkelt att dödsboet förändras under året.
Om en förälder är död
När en förälder dör är det arvingarna (barn eller andra) som ska fylla i hennes eller hans inkomstdeklaration för perioden från 1 januari till dödsdagen. Om den avlidne levde ensam räcker en deklaration för denna period. Om han eller hon var gift gäller samma logik som ovan för den efterlevande maken.
Om ditt barn som är underårig är död
Ett barn som är underårit och omfattas av föräldrars dödsbo behöver i regel ingen separat deklaration: hans eller hennes inkomster, om några fanns, ingår i föräldrars deklaration fram till dödsdagen. Det finns alltså ingen särskild skatteskyldighet i detta fall, utom i särskilda situationer.
Vilken är tidsfristen för att deklarera den avlidnes inkomster?
Tidsfristen för deklaration följer normalt den vanliga skattetekniska kalendern. Dödsboets inkomstdeklaration ska lämnas in vid samma tidpunkt som övriga deklaranter, enligt vald deklarationsmetod och bosättning. Det finns ingen förkortad tidsfrist specifikt för dödsfall, såvida inte detta inträffar mycket sent på året eller successionen komplicerar situationen på något annat sätt.
I praktiken är det lämpligt för arvingarna att inte vänta till sista stund. Det tar tid att samla in den avlidnes handlingar (tidigare beskattningsunderlag, bankuppgifter, dödsintyg), och en bristfällig eller försenad deklaration kan leda till påföljder som belastar dödsboet.
Hur fyller man i inkomstdeklarationen dödsåret
Deklaration online är möjlig via den avlidnes område hos Skatteverket, förutsatt att man informerar Skatteverket i förväg. I annat fall kan en pappersblankett skickas till Skatteverkets lokala kontor för den avlidnes boendeort. Man måste ange dödsdatum och klart ange att det är en deklaration för en avliden person.
Alla inkomster fram till dödsdagen ska deklareras: löner, pensioner, hyresintäkter, kapitalinkomster. Avdragsgilla kostnader och tillämpliga skatteavdrag fram till denna dag förblir giltiga. Förskottsuppgiften tillämpas fortsatt på inkomster som utbetalades före döden och justeras eller återbetalas sedan enligt slutsumman på slutliga beskattningsbeslutet.
Det misstaget som kostar: glömma den efterlevandes deklaration
Många efterlevande makar deklarerar endast den avlidnes inkomster och glömmer att lämna sin egen deklaration för perioden efter dödsfallet. Resultatet: en skattekontroll kan inträffa flera månader senare, när dödsboet redan är reglerat.
Bouppteckningen: tidsfrister och skyldigheter
Oberoende av inkomstskatten måste arvingarna också lämna in en bouppteckning till Skatteverket. Enligt lag ska bouppteckningen upprättas inom tre månader från dödsfallet och lämnas in till Skatteverket senast en månad efter upprättandet. Skatteverket rekommenderar att bouppteckningen är inkommen inom fyra månader från dödsdagen. Denna handling visar dödsboets tillgångar, skulder och dödsbodelägare.
Det är inte alltid nödvändigt att anlita en advokat eller boutredningsman, men det kan bli lämpligt om dödsboet innehåller fastigheter eller är omfattande. En boutredningsman hjälper då till att upprätta inventarium av förmögenheten och säkerställa att Skatteverket får rätt information.
| Åtgärd | Vem ansvarar | Ungefärlig tidsfrist |
|---|---|---|
| Inkomstdeklaration för dödsboet | Dödsbodelägare (arvingar) | Normalt skattedatum |
| Bouppteckning | Dödsbodelägare eller boutredningsman | 3 månader / inlämning 4 månader |
| Övriga skattedeklarationer för dödsboet | Dödsbodelägare | Normalt skattedatum |
Övriga skatterelaterade åtgärder att utföra
Dödsboets förskottsuppgift måste uppdateras snabbt hos Skatteverket för att undvika att uppgifter fortsätter att beräknas på basis av dödsboet innan det är slutreglerat. Dödsbodelägarna kan anmäla förändringen direkt på Skatteverkets webbplats genom att ange dödsdatum, vilket gör det möjligt att justera tillämplig sats för den nya situationen.
Till sist är det användbart att spara en kopia av dödsintyget och de olika deklarationerna som lämnats in. Dessa handlingar tjänar ofta som referens vid senare kontroller eller om Skatteverket har frågor om fördelningen av inkomster mellan den avlidne och arvingarna.
