Ein Elternteil verstirbt, und der überlebende Ehegatte behält das Familienhaus als Nießbraucher. Für die Kinder bedeutet das in rechtlicher Hinsicht etwas Wesentliches: Sie erben zwar, können aber mit dem Haus kaum etwas anfangen, solange der überlebende Elternteil lebt.
Konkret werden die Kinder zu Eigentümern ohne Nutzungsrecht. Sie besitzen das Haus rechtlich, aber der überlebende Ehegatte, der Nießbraucher, wohnt darin weiter, kann es eventuell vermieten und zieht alle Erträge ein. Diesen Vorgang nennt man Zerlegung des Eigentums: Das Eigentumsrecht teilt sich in zwei unterschiedliche Befugnisse auf – das Nießbrauchrecht auf der einen, das Eigentum auf der anderen Seite – und jede Befugnis hat ihre eigenen Regeln.
Nießbrauch versus Eigentum: Die Zerlegung des Eigentums verstehen
Der Nießbraucher hat das Recht, das Grundstück zu nutzen und seine Früchte zu ziehen: Er wohnt darin oder vermietet es und behält die Mieteinnahmen. Der Eigentümer ohne Nießbrauch besitzt zwar den Wert des Grundstücks, kann es aber weder bewohnen noch daraus Gewinn ziehen, solange das Nießbrauchrecht besteht. Dies ist eine klassische Aufteilung im Erbrecht, besonders wenn das Ehepaar den überlebenden Ehegatten schützen und gleichzeitig die Vermögensübertragung an die gemeinsamen Kinder planen möchte.
Nach deutschem Recht kann der überlebende Ehegatte, wenn alle Kinder aus der Ehe stammen, zwischen zwei Optionen wählen: Entweder erhält er das Nießbrauchrecht an allen Nachlassvermögen, oder – in Abhängigkeit vom Güterstand und vom Testament – ein anderes Modell, bei dem die Kinder sofort bestimmte Vermögensteile bekommen.
Was sich für die Kinder konkret ändert, wenn der überlebende Ehegatte das Nießbrauchrecht am Haus behält
Eigentumsrecht bleibt theoretisch bis zum Tode des Nießbrauchers
Die Kinder sind Eigentümer, aber ihr Recht ist vorerst nur auf dem Papier wirksam. Sie erhalten keine Mieteinnahmen, können nicht einziehen und haben kein Mitspracherecht bei alltäglichen Entscheidungen zum Haus. Diese Situation kann Jahrzehnte andauern, wenn der überlebende Ehegatte beim Tode des Erblassers noch jung ist: Das Nießbrauchrecht erlischt nur mit dem Tod des Nießbrauchers, nie vorher – außer dieser verzichtet freiwillig darauf (§§ 1059, 1061 BGB).
Während dieser ganzen Zeit trägt der überlebende Ehegatte die laufenden Lasten wie die Grundsteuer, während größere Reparaturen grundsätzlich zu Lasten des Eigentümers gehen. Diese Aufteilung überrascht oft Familien, die damit nicht gerechnet haben.
Verkauf oder Vermietung ohne Zustimmung des Nießbrauchers unmöglich
Ein Kind als Eigentümer ohne Nießbrauch kann nicht allein verkaufen, und der überlebende Ehegatte kann auch nicht die volle Eigentumsposition verkaufen ohne Zustimmung des Eigentümers. Der Verkauf eines mit Nießbrauch belasteten Grundstücks erfordert daher die Einigung beider Parteien – eine Situation, die rechtlichen Blockaden ähnelt oder erfordert einen separaten Verkauf des Nießbrauchrechts und des Eigentumsrechts, was in der Praxis selten vorkommt.
Diese Regel schützt die Kinder vor einem einseitigen Verkauf durch den Nießbraucher, blockiert aber auch jede Initiative, wenn ein Kind schnell zu Liquidität kommen muss. Ohne Zustimmung beider Seiten kann das Haus nicht verkauft werden.
Häufiger Irrtum zum Verkauf
Viele denken, dass ein großer Eigentumsanteil ausreicht, um allein zu entscheiden. Das ist falsch: Die Zustimmung des Nießbrauchers bleibt auch dann erforderlich, wenn man der alleinige Eigentümer ist.
Wie sich die Erbschaftsteuer für Kinder als Eigentümer ohne Nießbrauch berechnet
Steuertechnisch ist die Situation für die Kinder eher günstig. Die Erbschaftsteuer wird nicht auf den vollen Wert des Hauses berechnet, sondern nur auf den Wert des Eigentums ohne Nießbrauch. Dieser Wert hängt vom Alter des Nießbrauchers ab. Je jünger der überlebende Ehegatte, desto niedriger der Wert des Eigentums, und daher desto geringer die Erbschaftsteuer für die Kinder.
Diese Berechnung basiert auf einer steuerlichen Wertabschlagstabelle, die in den Bewertungsvorschriften des deutschen Steuerrechts verankert ist (§ 13 BewG):
| Alter des Nießbrauchers | Wertanteil Nießbrauch | Wertanteil Eigentum |
|---|---|---|
| Unter 31 Jahren | 100 % | 0 % |
| 31 bis 40 Jahren | 90 % | 10 % |
| 41 bis 50 Jahren | 80 % | 20 % |
| 51 bis 60 Jahren | 70 % | 30 % |
| 61 bis 70 Jahren | 60 % | 40 % |
| 71 bis 80 Jahren | 50 % | 50 % |
| 81 bis 90 Jahren | 30 % | 70 % |
| 91 Jahren und älter | 10 % | 90 % |
Beispiel: Ein Haus ist mit 300.000 Euro bewertet, der überlebende Ehegatte ist 68 Jahre alt. Das Eigentumsrecht hat einen Wertanteil von 40 %, also 120.000 Euro. Auf diese Summe (vermindert um die persönlichen Freibeträge der Kinder) wird die Erbschaftsteuer berechnet, nicht auf die vollen 300.000 Euro.
Verschiedene Modelle des Nießbrauchrechts und ihre Auswirkungen auf die Kinder
Je nachdem wie das Testament oder die Erbfolge nach dem Gesetz ausgestaltet ist, können unterschiedliche Konstellationen entstehen. In vielen Fällen erhalten die Kinder sofort einen Eigentumsanteil (zu einem günstigen Steuersatz), während der überlebende Ehegatte das Nießbrauchrecht hat. In anderen Fällen kann die Gestaltung abweichen.
| Merkmal | Nießbrauch beim überlebenden Ehegatten | Direkte Erbschaft ohne Nießbrauch |
|---|---|---|
| Sofortige Nutzung für Kinder | Keine | Ja, sofort |
| Verkauf möglich | Nur mit Zustimmung | Ja, allein |
| Erbschaftsteuer (Basis) | Reduziert (Wertabschlag) | Voller Wert |
| Endgültige Verfügbarkeit | Nach Tod des Nießbrauchers | Sofort |
Erlöschen des Nießbrauchrechts: Wann bekommen die Kinder volle Eigentumsrechte
Das Nießbrauchrecht erlischt mit dem Tod des Nießbrauchers oder – seltener – durch dessen freiwilligen Verzicht. Dann verschmilzt das Nießbrauchrecht mit dem Eigentumsrecht automatisch, ohne dass neue Erbschaftsteuern anfallen oder ein neuer Erbschaftsteuertatbestand entsteht. Die Kinder werden dann volle Eigentümer des Hauses, frei verfügbar zum Verkauf, zur Vermietung oder zur Selbstnutzung.
Dies ist einer der großen steuerlichen Vorteile dieses Systems: Anders als bei einer zweiten Erbschaft entsteht bei der Verschmelzung des Nießbrauchrechts mit dem Eigentumsrecht keine zusätzliche Besteuerung. Die Kinder hatten bereits bei der ersten Erbschaft Steuer auf das Eigentumsrecht gezahlt, und diese zweite Phase ist steuerfrei – was erklärt, warum so viele Familien diese Gestaltung wählen, obwohl sie vorübergehend zum Stillstand des Vermögens führt.
