Een ouder die 10.000 euro aan een kind schenkt, denkt vaak dat de zaak is afgehandeld. Maar bij het overlijden kan dit bedrag opnieuw een rol spelen in de berekening van de erfenis. Dit gebeurt door een specifieke fiscale regel die veel families niet kennen.
Het antwoord ligt in een belangrijk begrip: de 180-dagenregel onder de Successiewet 1956. Elke schenking aan een erfgenaam die minder dan 180 dagen vóór het overlijden van de schenker plaatsvindt, moet opnieuw worden meegeteld bij de berekening van de erfbelasting. Concreet: de 10.000 euro die enkele maanden geleden is gegeven, wordt fictioneel weer toegevoegd aan wat het kind via de erfenis ontvangt, om vast te stellen hoeveel erfbelasting verschuldigd is. Na 180 dagen is de schenking echter voorbij: zij telt niet meer mee.
Wat is de 180-dagenregel voor schenkingen bij overlijden?
De 180-dagenregel heeft niets te maken met de verdeling tussen erfgenamen onderling. Het dient alleen om de erfbelasting aan de staat correct te berekenen. De belastingdienst beschouwt een recente schenking als onderdeel van het vermogen dat de overledene aan dat kind overdraagt, en telt dit op bij hetgeen het kind via erfrecht ontvangt om het juiste belastingtarief toe te passen.
Dit moet niet worden verward met aanwas (inbreng), die betrekking heeft op gelijkheid tussen erfgenamen bij de verdeling. Een schenking kan buiten aanwas vallen en toch onderworpen zijn aan deze fiscale regel. Het zijn twee afzonderlijke logica’s – de ene fiscaal, de ander civielrechtelijk – die vaak parallel lopen maar niet altijd volgens dezelfde regels gelden.
De grens van 180 dagen: hoe lang telt een schenking mee bij erfbelasting?
De 180-dagengrens is het hart van het systeem. Elke schenking die minder dan 180 dagen voor het overlijden plaatsvond, wordt opgeteld voor de erfbelastingberekening. Daarna valt zij volledig buiten de berekening, alsof zij fiscaal nooit heeft plaatsgevonden.
Deze termijn heeft direct gevolg voor de vrijstelling in rechte lijn. Elke ouder kan aan elk kind 50.000 euro schenken zonder belasting te betalen, maar deze vrijstelling wordt niet vernieuwd in vaste periodes zoals in Frankrijk. Is de schenking van 10.000 euro minder dan 180 dagen geleden gedaan, dan wordt deze bij het overlijden meegerekend en verlaagt de beschikbare vrijstelling voor erfbelasting.
Hoe wordt de schenking van 10.000 euro verwerkt in de erfbelastingberekening?
Terugneming in de nalatenschap
Bij indiening van de successieverklaring moet de notaris alle schenkingen van minder dan 180 dagen vóór overlijden vermelden die de overledene aan erfgenamen heeft gedaan. De schenking van 10.000 euro wordt fictioneel opgeteld bij de nalatenschap die aan het betrokken kind toekomt, uitsluitend om de belastbare massa vast te stellen. Dit betekent niet dat het kind dit bedrag moet terugbetalen; het dient alleen als berekeningsbasis.
Toepassing van reeds gebruikte vrijstellingen
De vrijstelling van 50.000 euro in rechte lijn wordt opgebruikt naarmate schenkingen worden gedaan. Heeft het kind enkele jaren geleden al 10.000 euro ontvangen, dan rest slechts 40.000 euro vrijstelling voor de erfenis. De erfbelastingberekening geschiedt vervolgens over het erfdeeltje verminderd met deze resterende vrijstelling, volgens het progressieve tarief van de erfbelasting.
| Element | Bedrag of regel |
|---|---|
| Vrijstelling in rechte lijn | 50.000 euro per ouder per kind |
| Eerder gegeven schenking | 10.000 euro |
| Resterende vrijstelling | 40.000 euro |
| Toepasselijk tarief erboven (laagste schijf) | 10% tot 49% volgens progressief tarief |
Schenking onder voorwaarde van aanwas of buiten aanwas: welk verschil voor de erfenis?
Een schenking onder voorwaarde van aanwas wordt op het erfdeeltje van het kind in mindering gebracht: zij moet civielrechtelijk worden teruggebracht bij de verdeling om gelijkheid tussen erfgenamen te waarborgen. Een schenking buiten aanwas daarentegen vormt een aanvulling op het wettelijk erfdeeltje, vaak via de beschikbare quote, zonder verplichting tot terugbrenging.
Dit onderscheid verandert niets aan de toepassing van de 180-dagenregel, die in beide gevallen van toepassing is indien de schenking minder dan 180 dagen geleden is gedaan. Voor de verdeling tussen broers en zussen heeft dit wel gevolgen: een schenking buiten aanwas kan het ene kind bevoordelen ten opzichte van anderen, zolang de wettelijke erfquote van iedereen maar gerespecteerd blijft.
Voorbeeld: effect van een schenking van 10.000 euro gedaan 4 maanden voor overlijden
Stel: een ouder schenkt 10.000 euro aan zijn zoon en overlijdt 4 maanden later. De zoon erft via testament nog 80.000 euro. Zonder de eerdere schenking zou de vrijstelling van 50.000 euro bijna alles dekken, resterende belastbare massa: 30.000 euro. Met de 180-dagenregel wordt de schenking opgeteld: vrijstelling resteert 40.000 euro, belastbare massa wordt 50.000 euro.
Het verschil lijkt klein op papier, maar leidt tot enkele tientallen tot honderden euro’s extra erfbelasting, afhankelijk van de toepasselijke schijf. Bij een grotere schenking, of met meerdere erfgenamen, kan het cumulatieve effect aanzienlijk zwaarder wegen op de uiteindelijke successieverklaring.
De valkuil van de niet-aangegeven schenking
Een handschenking van 10.000 euro, van hand tot hand zonder notariële akte, valt eveneens onder de 180-dagenregel als dit aan de belastingdienst bekend wordt – vrijwillig of bij controle van de successie. Veel families denken dat een stille geldoverdracht aan de fiscus ontsnappen, maar dit staat vaak in de bankafschriften die de notaris onderzoekt.
De overlevende echtgenoot ontgaat deze regeling geheel, omdat hij volledig vrijgesteld is van erfbelasting, ongeacht de waarde van eerdere schenkingen. De 180-dagenvraag raakt daarom vooral kinderen en andere niet-vrijgestelde erfgenamen, wat aandacht verdient bij families met meerdere schenkingen verspreid over jaren, in vergelijking met wie erft wanneer een ouder geen testament of schenking heeft geregeld.
