Een dierbare is zojuist overleden en tussen alle bezorgdheden rijst regelmatig dezelfde vraag op: wie moet zich bezighouden met zijn of haar inkomstenbelastingaangifte? In tegenstelling tot wat veel mensen denken, maakt overlijden deze verplichting niet ongedaan. De erfgenamen of de overblijvende fiscale partner moeten de inkomsten van de overledene aan de Belastingdienst doorgeven, zelfs voor het jaar waarin het overlijden plaatsvindt.
Het antwoord hangt af van de relatie tussen degene die de aangifte moet doen en de overledene. Een fiscale partner, een familielid of een erfgenaam hebben niet precies dezelfde verplichtingen. In sommige gevallen moet er zelfs met twee afzonderlijke aangiftes voor hetzelfde jaar worden gewerkt.
Wie moet de inkomstenbelastingaangifte na een overlijden indienen?
De persoon die zich hiervan moet kwijten, hangt af van de burgerlijke en familiale status van de overledene op het moment van overlijden. In elk geval ligt deze verantwoordelijkheid bij de erfgenamen, de overblijvende fiscale partner of een aangewezen vertegenwoordiger – niet bij de Belastingdienst zelf.
Als uw fiscale partner of samenwonende partner is overleden
De overblijvende fiscale partner moet in het sterfjaar doorgaans twee aangiften indienen. De eerste betreft de inkomsten van beide partners van 1 januari tot de datum van overlijden. De tweede dekt de inkomsten van de overblijvende partner alleen, van de datum van overlijden tot 31 december. Deze dubbele aangifte lijkt misschien ingewikkeld, maar volgt simpelweg uit het feit dat de fiscale situatie midden in het jaar verandert.
Als een familielid is overleden
Wanneer een familielid overlijdt, moeten de erfgenamen de inkomstenbelastingaangifte voor de periode van 1 januari tot de datum van overlijden indienen. Was de overledene alleen, dan volstaat één aangifte voor deze periode. Maakte hij of zij deel uit van een fiscaal samenwonend paar, dan geldt dezelfde logica van dubbele aangiftes als hierboven beschreven.
Als een kind dat bij u inwoont is overleden
Een kind dat onder uw belastingschuld valt, hoeft in principe geen afzonderlijke aangifte in te dienen: inkomsten ervan worden tot de datum van overlijden in uw aangifte opgenomen. Er hoeft dus geen aparte fiscale procedure te worden uitgevoerd in dit geval, tenzij sprake is van een bijzondere situatie.
Wat is de termijn voor de aangifte van de overledene?
De Belastingdienst stuurt doorgaans binnen vijf maanden na het overlijden een brief aan de nabestaanden met het verzoek om aangifte te doen. De aangifte zelf moet uiterlijk 1 mei van het jaar na overlijden bij de Belastingdienst binnenkomen. Online aangifte kan worden gedaan vanaf 1 maart. Er is dus een venster van ongeveer twee maanden beschikbaar voor het digitale traject.
In de praktijk hebben erfgenamen er baat bij niet tot het laatste moment te wachten. Het verzamelen van documenten van de overledene (eerdere aanslagbiljet, bankafschriften, overlijdensakte) kost tijd. Een haastig ingevulde of late aangifte kan tot nalatigheidstraffen leiden die de erfenis zwaarder belasten.
Hoe vult u de inkomstenbelastingaangifte in het sterfjaar in
Voor de online aangifte kunt u een nabestaandenmachtiging gebruiken, waarmee u digitaal namens de overledene aangifte kunt doen. Als er een executeur is aangesteld, kan deze ook de aangifte indienen. Zonder deze mogelijkheden kunnen erfgenamen een papieren aangifte (aangifteformulier F) naar de Belastingdienst sturen. Dit moet duidelijk aangeven dat het om een overledene gaat, en moet de overlijdensdatum vermelden.
Alle inkomsten tot de datum van overlijden moeten worden aangegeven: salaris, pensioenen, erfpacht, inkomsten uit vermogen. Aftrekbare posten en van toepassing zijnde belastingvrijstellingen tot die datum blijven geldig. Ingehouden belasting over inkomsten tot het overlijden wordt later verrekend of terugbetaald op basis van het eindresultaat op het aanslagbiljet.
De fout die duur uitvalt: je eigen aangifte vergeten
Veel overblijvende partners dienen alleen de aangifte van de overledene in en vergeten hun eigen aangifte voor de periode na het overlijden. Gevolg: maanden later kan een nastellingsbericht arriveren, terwijl de erfenis al is afgewikkeld.
Bijzondere aspecten: fiscale partner en executeur
Had de overledene een fiscale partner, dan is voor de aangifte naast de nabestaandenmachtiging ook een machtiging van de fiscale partner nodig. De Belastingdienst bepaalt in de praktijk wie de aangifte moet doen en stuurt de uitnodiging naar de nabestaanden. Als er een executeur is ingesteld, kan deze zich van deze verantwoordelijkheid kwijten; ontbreekt een executeur, dan moeten de erfgenamen of een aangewezen vertegenwoordiger dit doen.
Het is belangrijk alle relevante documenten goed bij elkaar te houden. Dit helpt niet alleen nu, maar ook bij mogelijke vragen van de Belastingdienst later, vooral als inkomsten tussen de overledene en erfgenamen moeten worden verdeeld.
| Handeling | Wie doet dit | Termijn |
|---|---|---|
| Inkomstenbelastingaangifte overledene | Erfgenamen, fiscale partner of executeur | Uiterlijk 1 mei na sterfjaar |
| Online aangifte met nabestaandenmachtiging | Nabestaande of vertegenwoordiger | Vanaf 1 maart na sterfjaar |
| Papieren aangifte (formulier F) | Erfgenamen of vertegenwoordiger | Uiterlijk 1 mei na sterfjaar |
Andere fiscale aangelegenheden na overlijden
Naast de inkomstenbelastingaangifte kunnen nog andere zaken om aandacht vragen. Zorgvuldigheid voorkomt latere problemen en onnodige uitgaven.
Zorg ervoor dat u een kopie van de overlijdensakte en van alle ingediende aangiften bewaart. Deze documenten zijn nuttig ter referentie bij mogelijke controles door de Belastingdienst of bij vragen over de verdeling van inkomsten tussen de overledene en erfgenamen.
Informeer de Belastingdienst ook snel over eventuele wijzigingen in belastinginhouding die voor de overblijvende partner of huishoudenslid nodig zijn. Dit voorkomt dat inhouding op basis van verouderde gegevens doorgaat. De overblijvende partner kan dit rechtstreeks online aangeven.
