Ein nahestehender Mensch ist verstorben und inmitten der notwendigen Formalitäten stellt sich eine häufig gestellte Frage: Wer muss sich um die Steuererklärung des Verstorbenen kümmern? Im Gegensatz zu einem weit verbreiteten Missverständnis erlischt diese Pflicht nicht mit dem Tod. Die Erben oder der überlebende Ehegatte müssen die Einkünfte des Verstorbenen der Finanzbehörde mitteilen, auch für das Jahr, in dem dieser verstorben ist.
Die Antwort hängt direkt davon ab, in welcher Beziehung die steuererklärungspflichtige Person zum Verstorbenen stand. Ein Ehegatte, ein Elternteil oder ein unterhaltsberechtigtes Kind haben nicht exakt die gleichen Pflichten, und die steuerliche Veranlagung kann sich im Todesjahr in zwei separate Erklärungen aufteilen.
Wer muss die Steuererklärung nach einem Todesfall einreichen?
Die Person, die dafür zuständig ist, hängt vom Familienstand und der Familiensituation des Verstorbenen zum Zeitpunkt des Todes ab. Grundsätzlich tragen die Erben, der überlebende Ehegatte oder der Testamentsvollstrecker diese Verantwortung – nicht die Finanzbehörde selbst.
Wenn der Ehegatte oder eingetragene Lebenspartner verstorben ist
Der überlebende Ehegatte oder eingetragene Lebenspartner kann für das Todesjahr eine gemeinsame Steuererklärung zusammen mit dem Verstorbenen einreichen oder sich für eine Einzelveranlagung entscheiden. Die gemeinsame Erklärung erfasst die Einkünfte des Ehepaares vom 1. Januar bis zum Sterbetag. Bei Wahl der Einzelveranlagung wird der überlebende Partner von diesem Zeitpunkt an separat veranlagt. Diese Regelung berücksichtigt die Tatsache, dass sich die steuerliche Situation im Laufe des Jahres ändert.
Wenn ein Elternteil verstorben ist
Beim Todesfall eines Elternteils müssen die Erben – in der Regel die Kinder oder andere gesetzliche Erben – die Steuererklärung des Verstorbenen für den Zeitraum vom 1. Januar bis zum Sterbetag einreichen. Hat der Verstorbene allein gelebt, genügt eine einzige Erklärung für diesen Zeitraum. War er verheiratet, gelten die gleichen Regelungen wie für den überlebenden Ehegatten.
Wenn ein unterhaltsberechtigtes Kind verstorben ist
Ein unterhaltsberechtigtes Kind, das in der Steuererklärung der Eltern berücksichtigt wird, hat grundsätzlich keine separate Erklärung abzugeben: Seine Einkünfte werden bis zum Sterbetag in der Erklärung der Eltern erfasst. Es gibt daher keine separate steuerliche Maßnahme in diesem Fall, es sei denn, das Kind war volljährig und selbst steuerpflichtig.
Welche Fristen gelten für die Steuererklärung des Verstorbenen?
Die Abgabefrist folgt dem üblichen Steuererklärungskalender. Die Steuererklärung des Verstorbenen muss zu den gleichen Fristen wie andere Steuererklärungen eingereicht werden. Es gibt keine verkürzten Fristen speziell für Todesfälle, sofern dieser nicht sehr spät im Jahr eintritt oder die Erbschaftssituation besondere Probleme aufwirft.
In der Praxis sollten die Erben nicht bis zur letzten Minute warten. Die Zusammenstellung der Unterlagen des Verstorbenen (letzte Steuerbescheide, Kontoauszüge, Sterbeurkunde) nimmt Zeit in Anspruch. Eine verspätete oder fehlerhafte Erklärung kann zu Strafzinsen führen, die die Erbschaft belasten.
Wie wird die Steuererklärung im Todesjahr ausgefüllt?
Die elektronische Erklärung über das Elster-Portal ist möglich, wenn die Erben sich zuvor beim Finanzamt anmelden. Alternativ kann eine schriftliche Erklärung an das zuständige Finanzamt des letzten Wohnorts des Verstorbenen eingereicht werden. Wichtig ist, das Sterbedatum anzugeben und deutlich zu machen, dass es sich um eine Erklärung für eine verstorbene Person handelt.
Alle Einkünfte bis zum Sterbetag müssen erklärt werden: Gehalt, Renteneinkünfte, Einkünfte aus Vermietung, Kapitalerträge. Betriebsausgaben und zumutbare Belastungen, die bis zum Sterbetag angefallen sind, bleiben geltend. Die Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer, die bis zum Sterbetag eingezogen wurden, werden später mit der abschließenden Veranlagung verrechnet oder erstattet.
Der teure Fehler: Eigene Steuererklärung des Überlebenden vergessen
Viele überlebende Ehegatten kümmern sich nur um die Steuererklärung des Verstorbenen und vergessen ihre eigene Erklärung für die Zeit nach dem Sterbetag. Folge: Eine Nachzahlung oder Strafzinsen können Monate später drohen, wenn die Erbschaft längst geregelt ist.
Steuerliche Besonderheiten bei Erbfällen
Neben der Einkommensteuer müssen die Erben unter Umständen auch Erbschaftsteuer zahlen. Die Höhe hängt von der Verwandtschaft zum Verstorbenen, der Erbmasse und den Freibeträgen ab. Bei größeren Vermögen oder Immobilien ist es ratsam, einen Steuerberater oder Anwalt hinzuzuziehen, um die Freibeträge optimal zu nutzen und Strafzinsen zu vermeiden.
Gibt es einen Testamentsvollstrecker oder Nachlassverwalter, kann dieser die Steuererklärungen im Namen des Nachlasses einreichen. Das vereinfacht die Abwicklung, besonders wenn mehrere Erben beteiligt sind und nicht einig sind, wer die Erklärung einreicht.
| Aufgabe | Verantwortlich | Zeitrahmen |
|---|---|---|
| Einkommensteuererklärung des Verstorbenen | Erben oder überlebender Ehegatte | Normaler Steuererklärungskalender |
| Erbschaftsteuer-Anmeldung | Erben, oft mit Steuerberater | 3 Monate ab Erbfall |
| Einkommensteuer-Vorauszahlungen prüfen | Überlebender Ehegatte oder Erben | Zeitnah nach dem Erbfall |
Weitere steuerliche Maßnahmen nach einem Todesfall
Hat der Verstorbene Einkünfte aus Vermietung oder Kapitalerträge bezogen, müssen diese vollständig in der abschließenden Steuererklärung erfasst werden. Auch Betriebsvermögen oder Anteile an Personen- und Kapitalgesellschaften erfordern oft Spezialregelungen bei der Veranlagung.
Die Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer, die bereits vom Arbeitgeber oder von Banken eingezogen wurde, wird auf der Basis der Jahreserklärung überprüft. Je nachdem, wie hoch die Einkünfte im Todesjahr ausfallen, kann eine Erstattung oder eine Nachzahlung anfallen. Der überlebende Ehegatte sollte seine Steuernummer schnell korrigieren lassen, damit keine weiteren Abzüge auf falscher Grundlage erfolgen.
Es empfiehlt sich, eine Kopie der Sterbeurkunde sowie alle eingereichten Steuererklärungen aufzubewahren. Diese Unterlagen dienen als Nachweise im Fall von Rückfragen durch das Finanzamt oder bei späteren Kontrollen der Erbschaftsteuer. Eine gute Dokumentation erspart oft unnötige Auseinandersetzungen mit der Behörde und schützt die Erben vor unbegründeten Vorwürfen.
